2016-06-07 09:53 來(lái)源：浙江國(guó)稅  員工報(bào)銷指南

營(yíng)改增后因公衣食住行需要索取什么發(fā)票？ 增值稅專用發(fā)票or增值稅普通發(fā)票？

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知，目前建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。從員工日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)看，我們應(yīng)該注意以下報(bào)銷問(wèn)題：

哪些項(xiàng)目可以抵扣呢？

辦公用品/電子耗材 -----17%

公路通行（5月-7月）---3%/5%

車輛租賃 ---------------17%

水費(fèi)/電費(fèi) --------------13%/17%

房屋租賃 ---------------11%

物業(yè)管理 ---------------6%

郵電費(fèi) -----------------11%/6%

會(huì)議費(fèi)/培訓(xùn)費(fèi) ----------6%

必須要取得增值稅專用發(fā)票！?。?/p>

哪些情形不能抵扣呢？

集體福利費(fèi)

個(gè)人消費(fèi)、餐費(fèi)

差旅費(fèi)（除住宿）

免稅項(xiàng)目支出

供應(yīng)商無(wú)法取得抵扣憑證

增值稅普通發(fā)票

提示

購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)和餐飲服務(wù)在此次實(shí)施辦法中明文規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，因此即使拿到增值稅專用發(fā)票，企業(yè)也無(wú)法抵扣。

住宿則要根據(jù)費(fèi)用的具體性質(zhì)來(lái)決定是否能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。在能夠抵扣的情況下，原來(lái)營(yíng)業(yè)稅下個(gè)人在酒店退房時(shí)只需向酒店提供單位名稱即可開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。但在增值稅下，則至少需要提供包括企業(yè)名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開(kāi)戶行和賬戶等信息，滿足發(fā)票開(kāi)具要求，但無(wú)需提供書面證明材料。

這么簡(jiǎn)單明了地列出清單，你們還是云里霧里的話，那小編就給你舉些例子吧，多看幾遍，保你熟能生巧。

招待費(fèi)

好不容易約到客戶，見(jiàn)面招待他們吃飯，餐費(fèi)花掉近一個(gè)月工資！

根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文，餐飲服務(wù)適用6%的稅率。購(gòu)進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，所以交際應(yīng)酬的餐費(fèi)、娛樂(lè)全都是不能抵扣的，即使增值稅專用發(fā)票也不行，如果招待客人住宿的話，所發(fā)生的住宿費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)，同樣無(wú)法抵扣。

差旅費(fèi)

下個(gè)月要去商務(wù)出差，營(yíng)改增后的報(bào)銷會(huì)有變化嗎？

根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文，購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，所以如果乘坐公共交通工具取得的票據(jù)的進(jìn)項(xiàng)稅額是無(wú)法抵扣的。但如果駕駛公司自有車輛出差，就不屬于購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，行駛過(guò)程中花費(fèi)的汽油費(fèi)、停車費(fèi)、通行費(fèi)等，如果能取得增值稅專票，其進(jìn)項(xiàng)都可以抵扣。如果是租車出行的話，車子租賃17%的稅款也能參加抵扣了呢。一定不要忘記開(kāi)“增值稅專用發(fā)票”！

營(yíng)改增后，住宿服務(wù)適用6%稅率，如果購(gòu)入的住宿服務(wù)是用于員工因公出差，若能取得增值稅專用發(fā)票，適用一般計(jì)稅方法的公司是可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的。

福利費(fèi)

端午節(jié)可是馬上就要到咯，給大家買了粽子，取得專票，我要抵扣！

你可別激動(dòng)了，作為福利支出的東西全都是無(wú)法抵扣的。

會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)

最近公司忙著拓展新業(yè)務(wù)，光組織召集會(huì)議就花去萬(wàn)把來(lái)塊錢，其中餐費(fèi)就有近千元。

放心啦，會(huì)議費(fèi)專票的稅款是可以抵扣的。不過(guò)，注明了餐費(fèi)的部分，得要摳出來(lái)，不能抵扣的。

合同價(jià)格

最近集采談的差不多了，很快就要簽合。是否有啥注意要點(diǎn)呢？

增值稅下，簽訂合同請(qǐng)一定注明是含稅價(jià)，還是不含稅價(jià)，約定提供增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票哦！

風(fēng)險(xiǎn)提示

營(yíng)業(yè)稅的票據(jù)用到什么時(shí)候？

年初時(shí)候出差去到偏遠(yuǎn)地方，那邊的店里提供的還是手撕票。我還沒(méi)有報(bào)銷怎么辦？

5月1日起，原地稅營(yíng)業(yè)稅發(fā)票將停止使用，試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票,可繼續(xù)使用至2016年6月30日。五一之后，盡量要取得專票。

注意

為自己、為他人、介紹他人、讓他人為自己，開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)不符的發(fā)票，都稱為虛開(kāi)增值稅發(fā)票。虛開(kāi)增值稅發(fā)票在法律上已經(jīng)上升到刑法層面了，所以大家一定不要虛開(kāi)增值稅發(fā)票！

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