【案例一】A 房地產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)自行開發(fā)了 B 房 地產(chǎn)項目,施工許可證注明的開工日期是 2015 年 3 月 15 日, 2016 年 1 月 15 日開始預(yù)售房地產(chǎn),至 2016 年 4 月 30 日共取得預(yù)收款 5250 萬元,已按照營業(yè)稅規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。 A 房地產(chǎn)企業(yè)對上述預(yù)收款開具收據(jù),未開具營業(yè)稅發(fā)票。 該企業(yè) 2016 年 5 月又收到預(yù)收款 5250 萬元。2016 年 6 月共 開具了增值稅普通發(fā)票 10500 萬元(含 2016 年 4 月 30 日前 取得的未開票預(yù)收款 5250 萬元,和 2016 年 5 月收到的 5250 萬元),同時辦理房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。
問:納稅人在 7 月申報期應(yīng)申報多少增值稅稅款?
(一)由于 A 房地產(chǎn)企業(yè)銷售了自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項 目,納稅人按照《辦法》第八條規(guī)定,可選擇適用簡易計稅 方法按照 5%的征收率計稅。
(二)納稅人 6 月開具增值稅普通發(fā)票 10500 萬元,其 中包括 5250 萬元屬于《辦法》第十七條規(guī)定的可以開具增 值稅普通發(fā)票的情形。
(三)納稅人按照《辦法》第十一條、十二條規(guī)定,應(yīng) 在 6 月申報期就取得的預(yù)收款 5250 萬元預(yù)繳稅款 150 萬元。 應(yīng)預(yù)繳稅款=5250÷(1+5%)×3%=150 萬元
(四)納稅人應(yīng)按照《辦法》第十五條規(guī)定,在 7 月申 報期應(yīng)申報的增值稅稅款為
5250÷(1+5%)×5%-150=250-150=100 萬元
【案例二】A 房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目有關(guān) 情況同上例。2016 年 6 月還取得了建筑服務(wù)增值稅專用發(fā)票價稅合計 1110 萬元(其中:注明的增值稅稅額為 110 萬元), 納稅人選擇放棄選擇簡易計稅方法,按照適用稅率計算繳納 增值稅。
(一)納稅人按照《辦法》第十一條、第十二條規(guī)定, 應(yīng)在 6 月申報期就取得的預(yù)收款計算應(yīng)預(yù)繳稅款。 應(yīng)預(yù)繳稅款=5250÷(1+11%)×3%=141.9 萬元 (二)納稅人 6 月開具增值稅普通發(fā)票 10500 萬元,其 中包括 5250 萬元屬于《辦法》第十七條規(guī)定的可以開具增 值稅普通發(fā)票的情形。
(三)納稅人應(yīng)在 7 月申報期按照《辦法》第十四條規(guī) 定確定應(yīng)納稅額
銷項稅額=5250÷(1+11%)×11%=520.3 萬元 進(jìn)項稅額=110 萬元
應(yīng)納稅額=520.3-110-141.9=268.4 萬元。
納稅人應(yīng)在 7 月申報期申報增值稅 268.4 萬元。
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【案例一】A 房地產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)自行開發(fā)了 B 房 地產(chǎn)項目,施工許可證注明的開工日期是 2015 年 3 月 15 日, 2016 年 1 月 15 日開始預(yù)售房地產(chǎn),至 2016 年 4 月 30 日共取得預(yù)收款 5250 萬元,已按照營業(yè)稅規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。 A 房地產(chǎn)企業(yè)對上述預(yù)收款開具收據(jù),未開具營業(yè)稅發(fā)票。 該企業(yè) 2016 年 5 月又收到預(yù)收款 5250 萬元。2016 年 6 月共 開具了增值稅普通發(fā)票 10500 萬元(含 2016 年 4 月 30 日前 取得的未開票預(yù)收款 5250 萬元,和 2016 年 5 月收到的 5250 萬元),同時辦理房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。
問:納稅人在 7 月申報期應(yīng)申報多少增值稅稅款?
(一)由于 A 房地產(chǎn)企業(yè)銷售了自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項 目,納稅人按照《辦法》第八條規(guī)定,可選擇適用簡易計稅 方法按照 5%的征收率計稅。
(二)納稅人 6 月開具增值稅普通發(fā)票 10500 萬元,其 中包括 5250 萬元屬于《辦法》第十七條規(guī)定的可以開具增 值稅普通發(fā)票的情形。
(三)納稅人按照《辦法》第十一條、十二條規(guī)定,應(yīng) 在 6 月申報期就取得的預(yù)收款 5250 萬元預(yù)繳稅款 150 萬元。 應(yīng)預(yù)繳稅款=5250÷(1+5%)×3%=150 萬元
(四)納稅人應(yīng)按照《辦法》第十五條規(guī)定,在 7 月申 報期應(yīng)申報的增值稅稅款為
5250÷(1+5%)×5%-150=250-150=100 萬元
【案例二】A 房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目有關(guān) 情況同上例。2016 年 6 月還取得了建筑服務(wù)增值稅專用發(fā)票價稅合計 1110 萬元(其中:注明的增值稅稅額為 110 萬元), 納稅人選擇放棄選擇簡易計稅方法,按照適用稅率計算繳納 增值稅。
問:納稅人在 7 月申報期應(yīng)申報多少增值稅稅款?
(一)納稅人按照《辦法》第十一條、第十二條規(guī)定, 應(yīng)在 6 月申報期就取得的預(yù)收款計算應(yīng)預(yù)繳稅款。 應(yīng)預(yù)繳稅款=5250÷(1+11%)×3%=141.9 萬元 (二)納稅人 6 月開具增值稅普通發(fā)票 10500 萬元,其 中包括 5250 萬元屬于《辦法》第十七條規(guī)定的可以開具增 值稅普通發(fā)票的情形。
(三)納稅人應(yīng)在 7 月申報期按照《辦法》第十四條規(guī) 定確定應(yīng)納稅額
銷項稅額=5250÷(1+11%)×11%=520.3 萬元 進(jìn)項稅額=110 萬元
應(yīng)納稅額=520.3-110-141.9=268.4 萬元。
納稅人應(yīng)在 7 月申報期申報增值稅 268.4 萬元。
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