國家稅務(wù)總局

2016年7月6日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀

一、發(fā)布本公告的背景是什么？

增值稅小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易計(jì)稅，現(xiàn)行政策規(guī)定小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）。2016年5月1日起在全國范圍推開營改增試點(diǎn)以來，國稅辦稅大廳為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票業(yè)務(wù)量激增，加之往返辦稅大廳給代開發(fā)票的納稅人造成了極大的不便，有必要研究解決小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票問題。由于允許小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票是對現(xiàn)行政策的突破，而且對稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理提出了更高的要求，因此需要選擇部分小規(guī)模納稅人先行試點(diǎn)積累經(jīng)驗(yàn)。鑒于營改增后一般納稅人取得住宿服務(wù)的專用發(fā)票可以抵扣稅款，住宿業(yè)小規(guī)模納稅人具有全天開具發(fā)票的需求，往返稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票十分不便，而且住宿業(yè)納稅人有固定經(jīng)營場所，稅務(wù)總局決定自2016年8月1日起，在部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票試點(diǎn)工作，待總結(jié)試點(diǎn)情況后再考慮擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。

二、哪些納稅人納入試點(diǎn)范圍？

試點(diǎn)范圍限于全國91個(gè)城市月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下稱試點(diǎn)納稅人）。

三、試點(diǎn)的主要內(nèi)容是什么？

（一）自2016年8月1日起，試點(diǎn)納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或者發(fā)生其他應(yīng)稅行為，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具專用發(fā)票，不再需要去國稅辦稅大廳代開專用發(fā)票。但是如果試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，則必須向地稅局申請代開。

（二）專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為試點(diǎn)納稅人核定的單份專用發(fā)票最高開票限額不超過一萬元，即單份專用發(fā)票可開具的最高不含稅金額為9999.99元。

（三）試點(diǎn)納稅人開具專用發(fā)票后應(yīng)繳納稅款，在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，連同其他應(yīng)稅收入一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。試點(diǎn)納稅人在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

四、試點(diǎn)工作有什么要求？

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對試點(diǎn)納稅人的培訓(xùn)輔導(dǎo)，保障納稅人正確開具專用發(fā)票，同時(shí)要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析比對，認(rèn)真總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)。

試點(diǎn)納稅人應(yīng)嚴(yán)格按照專用發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定領(lǐng)用、開具、保管專用發(fā)票。

▎本文轉(zhuǎn)載自國家稅務(wù)總局。由會(huì)計(jì)說整理發(fā)布。

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