房貸利息抵扣個稅已確認(rèn)
2016年09月02日 10:20 來源：華夏時報 “營改增”之后，壓力倍增的地稅迎來新的轉(zhuǎn)機(jī)。近日，國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于推進(jìn)中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革的指導(dǎo)意見》，首次對推進(jìn)中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革做出總體部署。
“這對于改革是個好事，地方財政壓力減小，地稅才有更多的改革空間。”日前，一位財稅系統(tǒng)人士告訴記者。在這樣的背景下，地稅的另一大主力——個人所得稅的改革或?qū)⒓铀佟?br>
據(jù)記者了解，個稅改革的重點方向是綜合與分類相結(jié)合，即按綜合所得減除標(biāo)準(zhǔn)，而不是繼續(xù)按工薪所得的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，“抵扣”成為此番個稅改革的最大亮點。目前，企業(yè)年金和個人商業(yè)健康保險已經(jīng)允許納入個稅扣減內(nèi)容，以家庭為單位征收、房貸利息抵扣稅等內(nèi)容，將隨著信息系統(tǒng)、征管條件的逐步完善而分步到位。
增加個稅抵扣
個人所得稅改革或在今年下半年加速推進(jìn)。
事實上，早在2003年10月，十六屆三中全會就明確提出了個人所得稅的改革目標(biāo)，即實行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。目前，我國采用的是以個人為納稅單位的分項所得稅制，按照不同征稅項目計算納稅，直接從工資里扣繳，便于管理和控制稅源。但是，以個人為納稅單位的分項所得稅制只能體現(xiàn)個人某一項目的所得，不能體現(xiàn)個人所有收入項目的整體負(fù)擔(dān)能力，也不能照顧到不同家庭的差異因素。
“在分類所得稅制之下，沒有考慮扣除項目中家庭撫養(yǎng)、贍養(yǎng)、大額教育和醫(yī)療支出、首套房屋貸款利息等生計扣除的因素，夫妻二人必須分別納稅，沒有將家庭作為納稅主體對待，考慮到家庭和人口存續(xù)發(fā)展、未來鼓勵生育和尊重家庭價值的客觀趨勢，應(yīng)盡量廣泛實行綜合征收，相應(yīng)降低稅率，實現(xiàn)整體性減稅。”中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室副研究員滕祥志對記者說。
本次個稅改革，納入綜合征收范圍的收入種類越多，那么，個稅在調(diào)節(jié)收入分配上就越有力度。業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，應(yīng)將勞務(wù)報酬所得、股息紅利、房租、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、承包經(jīng)營、承包承租經(jīng)營所得都盡可能納入綜合征收范圍，糾正個人所得稅淪為“工薪稅”的現(xiàn)狀。
“總的方向是把11個分項綜合起來再分類扣除，而不是簡單按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)做工薪項下的扣除?！必斦坎块L樓繼偉表示。
樓繼偉認(rèn)為，個人所得稅綜合計稅很復(fù)雜，需要研究的內(nèi)容很多，包括個人職業(yè)發(fā)展、再教育費(fèi)用的扣除。滿足基本生活的首套住宅按揭貸款利息的扣除；撫養(yǎng)孩子費(fèi)用的扣除，要研究扣除什么階段的教育費(fèi)用，是義務(wù)教育階段、高中階段，還是大學(xué)階段，要給予扣除。同時放開兩孩后大城市和小城市標(biāo)準(zhǔn)不一，真正的費(fèi)用是多少并不一樣，稅法必須要有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)；還有如何扣除贍養(yǎng)老人費(fèi)用等。
據(jù)了解，目前凡是實行家庭制征個稅的國家，往往都實行的是綜合所得稅制或綜合分類相結(jié)合的所得稅制。以家庭為單位征稅必須具備四個條件，首先是盡可能完備的稅制設(shè)計，不能影響納稅人的結(jié)婚選擇，為了防止“婚姻減負(fù)”或“婚姻懲罰”現(xiàn)象的出現(xiàn)，在設(shè)計生活費(fèi)扣除時，要充分考慮家庭成員的情況。其次是重視納稅人自行申報的方法，家庭申報不適用于公司直接扣除，需要自行到稅務(wù)部門申報繳納，納稅人的自覺性和誠信觀念都非常重要。相應(yīng)的，要具備較高的稅收征管水平，稅務(wù)機(jī)關(guān)能清楚掌握納稅人的收入情況，能及時發(fā)現(xiàn)瞞報、漏報收入的現(xiàn)象，并能對違章者進(jìn)行處罰，以維護(hù)稅法的尊嚴(yán)和依法納稅的良好氛圍，同時要有方便快捷的涉稅服務(wù)專業(yè)人員，對不能準(zhǔn)確申報的納稅人實施代理或服務(wù)。
但在我國，不僅是抵扣，在具體稅制設(shè)計上，需要完善的還有很多。
“比如同樣為勞動所得的工資薪金和勞務(wù)報酬，稅收負(fù)擔(dān)存在明顯差異，稅負(fù)不平。如果個人取得3500元工資薪金，由于目前的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)就是3500元，因此該人可以不繳納個人所得稅，但如果個人取得的是3500元勞務(wù)報酬，卻需要繳納540元個人所得稅，這也體現(xiàn)出一種不公平?！笔锥冀?jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)稅收研究所副所長劉穎表示。
據(jù)了解，個稅改革將分步到位。先做一些比較簡單的部分，再隨著信息系統(tǒng)、征管條件和大家習(xí)慣的建立，逐漸完善改革。
優(yōu)惠有限
盡管抵扣項目十分豐富，然而最受關(guān)注的，莫過于住宅按揭貸款利息的扣除，簡而言之，就是將購房人的住房按揭貸款利息支出可以作為起稅前項進(jìn)行抵扣。個稅抵扣房貸政策的效果不直接體現(xiàn)在房貸上，而是還貸人的收入。這條政策對于購買高檔住宅且工資水平較高的人群減負(fù)效果更加明顯。
“房貸利息抵扣個稅已經(jīng)確認(rèn)，并且可以確定該方案會在全國推廣?！必斦控斦茖W(xué)研究所原所長賈康表示。
上述財稅系統(tǒng)人士給記者算了一筆賬：如果是在免征額以內(nèi)的家庭，原本就不用繳納個稅，那么個稅的任何抵扣將與其無關(guān)，包括房貸、養(yǎng)老方面的抵扣。對于超過免征額不足1500元的人來說，是按照個稅稅率3%計算，即使全部抵扣，每1元房貸僅能抵扣0.03元，即每1000元房貸抵扣30元；對于超過免征額1500元但不足4500元的人來說，按照10%的稅率計算，每1元的房貸可抵扣0.1元，即每1000元房貸可抵扣100元。隨著收入的增加，可抵扣的個稅越多。
不過，據(jù)賈康透露，截止到2015年兩會，繳納個稅的人只有2800萬人，占整個人口總數(shù)的不到2%。因此，個稅抵扣的優(yōu)惠并不普及。
賈康認(rèn)為，不能獨(dú)立地看待個稅改革，本輪個稅改革要站在整個稅制改革的宏觀層面去思考，稅制改革應(yīng)以保護(hù)納稅人權(quán)利為中心，納稅人總體稅負(fù)不應(yīng)增加。
“如何解決這一問題，應(yīng)當(dāng)將個稅改革與增值稅、消費(fèi)稅等間接稅改革結(jié)合在一起考慮，就是說，如果個稅改革增加了納稅人的負(fù)擔(dān)，就應(yīng)當(dāng)通過降低增值稅、消費(fèi)稅等間接稅稅負(fù)，讓納稅人得到更多實惠，實現(xiàn)直接稅與間接稅一體化的改革?！辟Z康稱。
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